LEY 11/2020 DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 2021

NOTA INFORMATIVA FISCAL 2/2021

El pasado 1 de Enero de 2021 entró en vigor la Ley de Presupuestos Generales del Estado, siendo las principales medidas tributarias, clasificadas por materias:

 1.IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FISICAS

• Se añade un nuevo tramo a la escala general del impuesto, consistiendo la novedad en añadir un nuevo tramo para las bases liquidables generales a partir de 300.00,00 euros, quedando la escala integrada en Cataluña:

Base Liquidable Desde €	Cuota Integra €	Resto Base Liquidable Hasta €	Tipo Total
0,00	0,00	12.450,00	21,50%
12.450,00	2.676,75	5.257,20	24,00%
17.707,20	3.938,48	2.492,80	26,00%
20.200,00	4.586,61	12.807,20	29,00%
33.007,20	8.300,69	2.192,80	33,50%
35.200,00	9.035,28	18.207,20	37,00%
53.407,20	15.771,95	6.592,80	40,00%
60.000,00	18.409,07	30.000,00	44,00%
90.000,00	31.609,07	30.000,00	46,00%
120.000,00	45.409,07	55.000,00	47,00%
175.000,00	71.259,07	125.000,00	48,00%
300.000,00	131.259,07	En adelante	50,00%

•  Se añade un tramo a la escala del ahorro para las bases imponibles superiores a 200.000,00 euros . La nueva escala será la siguiente:

Base Liquidable del ahorro hasta €	Cuota Integra €	Resto Base Liquidable del ahorro hasta €	Tipo Aplicable
0,00	0,00	6.000,00	19,00%
6.000,00	570,00	44.000,00	21,00%
50.000,00	5.190,00	150.000,00	23,00%
200.000,00	22.440,00	En adelante	26,00%

• Con efectos desde el 1 de enero de 2021, se modifica la escala aplicable para determinar el porcentaje de retención que proceda practicar sobre los rendimientos del trabajo, pensiones y haberes pasivos.
• Se modifica el limite general con el que opera la reducción por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social (planes de pensiones, mutualidades de previsión social y seguro de dependencia severa y gran dependencia) reduciéndose de 8.000 a 2.000 euros anuales.

Como novedad, se añade que el límite resultante se incrementará en 8.000 euros, cuando el incremento provenga de contribuciones empresariales.

Se fija la reducción adicional por aportación a favor del cónyuge en 1.000 euros anuales (anteriormente 2.500 euros anuales).

• Se prorrogan para el 2021 los límites que determinaban la exclusión del método de estimación objetiva (módulos)

2. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

• Se establece una nueva escala estatal del impuesto, sufriendo variación con respecto a la existente, solamente en el último tramo de la tarifa, elevando el tipo de gravamen aplicable del 2,5% al 3,5%.

Esta escala no será aplicable a aquellas Comunidades Autónomas que  hubieran aprobado una propia, como es el caso de Cataluña.

• Se deroga el apartado que restablecía el impuesto con carácter temporal, con lo que queda establecido el carácter indefinido del mismo.

3. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

• Se modifica la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores de entidades residentes y no residentes, en las que el porcentaje de participación sea de al menos un 5% , estableciendo dicha exención en el 95% del importe de la renta obtenida.

Podrán continuar aplicando la exención del 100% sobre los dividendos, aquellas empresas que cumplan los siguientes requisitos:

a)Que los dividendos procedan de una entidad constituida con posterioridad al 1 de enero de 2021 y sean distribuidos en los 3 años siguientes a su constitución.

b)Que los dividendos sean percibidos por una entidad cuyo importe neto de la cifra de negocios en el ejercicio anterior sea inferior a 40 millones de euros, no sea una sociedad patrimonial y no forme parte de un grupo de sociedades.

4. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

• Se modifica la regla de localización de los servicios, para dejar de aplicar la regla especial de uso efectivo a los servicios que se entienden realizados, conforme a las reglas de localización, en Canarias, Ceuta y Melilla.

• Se incrementa el tipo aplicable a las bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con azucares o edulcorantes añadidos, que pasan de tributar del 10% al 21% de IVA.

5. OTROS IMPUESTOS

• En el Impuesto sobre Actividades Económicas se crean nuevos epígrafes con el fin de clasificar las actividades de comercialización de los suministros de carácter general (electricidad y gas).
• En el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados se actualiza en un 2% la escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios.
• Se incrementa el Impuesto sobre Primas de Seguros, pasando su tipo de gravamen del 6% al 8%.
• El interés legal del dinero y el de demora tributario, se mantienen en un 3% y 3,75%, respectivamente.

Barcelona 8 de Enero de 2021

NOTA INFORMATIVA FISCAL 2/2021